Déclarer et reverser la retenue à la source sur salaires (Lohnsteuer) : obligations des employeurs

Quiconque emploie des salariés assume automatiquement à l'égard de l'administration fiscale une obligation supplémentaire : la retenue à la source sur salaires (Lohnsteuer) prélevée sur les salariés doit être déclarée et reversée dans les délais. Cette obligation s'applique quel que soit le nombre de personnes employées dans l'entreprise.

En bref : Selon le § 41a EStG (loi allemande relative à l'impôt sur le revenu), les employeurs sont tenus de déclarer par voie électronique à l'administration fiscale la Lohnsteuer retenue sur leurs salariés et de la reverser avant le 10 du mois suivant. La périodicité de la déclaration – mensuelle, trimestrielle ou annuelle – dépend du montant de la Lohnsteuer versée l'année précédente. L'employeur est personnellement responsable du reversement correct.

Qui est concerné par la déclaration de la Lohnsteuer ?

Tout employeur qui emploie des salariés percevant une rémunération soumise à la Lohnsteuer doit déclarer et reverser la Lohnsteuer, quelle que soit la taille de l'entreprise ou sa forme juridique.

L'obligation naît automatiquement avec le premier versement de salaire ou de traitement à un salarié et subsiste tant que l'entreprise emploie du personnel. Qu'une entreprise n'ait qu'une seule relation de travail ou plusieurs postes à temps plein est sans importance pour l'obligation de principe de déclarer – seule la périodicité de la déclaration dépend du montant de la Lohnsteuer à reverser. Pour les créateurs d'entreprise et les entreprises en croissance, cela signifie que, dès la signature du premier contrat de travail, l'obligation de déclarer s'applique. Les autres obligations qui s'appliquent à votre entreprise en tant qu'employeur sont indiquées par un outil tel que Company Audit.

Que doivent faire concrètement les employeurs ?

Pour chaque période de paie, les employeurs déterminent la Lohnsteuer retenue, la déclarent par voie électronique à l'administration fiscale et reversent le montant dans les délais.

Outre la Lohnsteuer proprement dite, le Solidaritätszuschlag (contribution de solidarité) et, le cas échéant, l'impôt d'Église (Kirchensteuer) des salariés font partie de la déclaration. La transmission s'effectue exclusivement par voie électronique, par exemple via ELSTER ou un logiciel de paie doté de l'interface correspondante – une déclaration sur papier n'est pas prévue. En outre, des comptes de salaire doivent être tenus pour chaque salarié et conservés avec les déclarations, afin de pouvoir être présentés en cas de contrôle fiscal externe de la Lohnsteuer. En pratique, de nombreuses entreprises confient ces tâches à un bureau de paie ou à un logiciel de paie spécialisé, car le calcul, la déclaration et les délais peuvent y être automatisés.

Jusqu'à quand et à quelle fréquence faut-il déclarer ?

La déclaration de la Lohnsteuer est exigible avant le 10 du mois suivant ; la fréquence annuelle de déclaration dépend de la périodicité propre à l'entreprise.

La périodicité dépend du montant de la Lohnsteuer reversée l'année précédente : au-delà de 5 000 euros, la déclaration est mensuelle ; au-delà de 1 080 euros, trimestrielle ; en dessous, une déclaration annuelle suffit. La date butoir – le 10 du mois suivant – s'applique de la même manière aux trois périodicités ; seule la période décomptée diffère. Les entreprises nouvellement créées devraient évaluer tôt la périodicité probable, afin que la première déclaration ne survienne pas par surprise. Si la masse salariale augmente nettement au cours de l'année, un coup d'œil à la périodicité actuelle s'impose, car le seuil déterminant peut se déplacer à l'avenir.

Que risque-t-on en cas de déclaration tardive ou erronée ?

Si la Lohnsteuer est déclarée ou reversée tardivement, des majorations de retard (Säumniszuschläge) sont dues ; en outre, l'employeur répond de la Lohnsteuer correctement retenue et reversée.

Cette responsabilité est stricte : elle s'applique que l'erreur soit survenue auprès du propre bureau de paie, d'un logiciel de paie externe ou dans le processus de calcul lui-même. La déclaration et le reversement ne devraient donc en principe pas être différés, car les retards peuvent, outre les majorations de retard, accroître le risque d'un examen plus approfondi par l'administration fiscale. Quiconque rencontre des difficultés de paiement dues à un goulet de trésorerie devrait chercher tôt le dialogue avec l'administration fiscale plutôt que d'omettre entièrement la déclaration.

Déclaration de la Lohnsteuer pas à pas

1. Déterminer la périodicité de déclaration à partir de la Lohnsteuer de l'année précédente (mensuelle, trimestrielle ou annuelle).
2. Déterminer la Lohnsteuer, le Solidaritätszuschlag et, le cas échéant, l'impôt d'Église pour chaque période de paie.
3. Transmettre la déclaration de la Lohnsteuer par voie électronique avant le 10 du mois suivant.
4. Reverser dans les délais à l'administration fiscale les montants retenus.
5. Conserver les comptes de salaire et les déclarations en vue du contrôle fiscal externe de la Lohnsteuer.

Ces cinq étapes se répètent selon la périodicité chaque mois, chaque trimestre ou chaque année. Un bureau de paie ou un logiciel de paie assure la plupart du temps la mise en œuvre de façon automatisée en pratique – la responsabilité d'un reversement correct et dans les délais reste toutefois toujours à la charge de l'employeur lui-même.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que la déclaration de la Lohnsteuer ?

La déclaration de la Lohnsteuer est la communication électronique à l'administration fiscale de la Lohnsteuer retenue sur les salariés, associée au reversement du montant dans les délais conformément au § 41a EStG.

À quelle fréquence la Lohnsteuer doit-elle être déclarée ?

Chaque mois si la Lohnsteuer de l'année précédente dépasse 5 000 euros, chaque trimestre si elle dépasse 1 080 euros, sinon chaque année. Le délai est dans les trois cas le 10 du mois suivant.

Qui est responsable si la Lohnsteuer est mal reversée ?

L'employeur répond de la Lohnsteuer correctement retenue et reversée. En cas de retard, des majorations de retard s'ajoutent, quelle que soit la personne qui a établi la paie.

La déclaration doit-elle être faite par voie électronique ?

Oui, le § 41a EStG prescrit la transmission électronique de la déclaration de la Lohnsteuer, par exemple via ELSTER ou un logiciel de paie connecté.

Combien de temps les comptes de salaire doivent-ils être conservés ?

Les comptes de salaire et les déclarations correspondantes doivent être conservés afin de pouvoir être présentés intégralement lors d'un contrôle fiscal externe de la Lohnsteuer. Un bureau de paie ou un logiciel de paie assure la plupart du temps le calcul, la déclaration et la conservation de façon automatisée en pratique.

Source : § 41a EStG. Cet article est une information générale et ne remplace pas un conseil juridique dans un cas particulier. Version : juillet 2026.