Régime des petites entreprises 2025 : bien surveiller les plafonds de chiffre d'affaires

Qui, en tant que petite entreprise au sens du § 19 UStG, établit des factures sans mention de la TVA doit, depuis 2025, surveiller deux plafonds de chiffre d'affaires fixes – si le plus élevé des deux est dépassé, l'imposition normale s'applique sans période transitoire.

En bref : le régime des petites entreprises (Kleinunternehmerregelung) du § 19 UStG exonère de TVA les indépendants et les petites entreprises, tant que le chiffre d'affaires de l'année précédente ne dépasse pas 25 000 € et celui de l'année en cours 100 000 €. Qui franchit le plafond de 100 000 € en cours d'année passe immédiatement – et non seulement l'année suivante – à l'imposition normale avec assujettissement à la TVA.

Qui est concerné par le régime des petites entreprises ?

Sont concernés tous les indépendants et toutes les entreprises qui recourent au régime des petites entreprises du § 19 UStG et établissent donc des factures sans mention de la TVA. Pour eux, la surveillance continue du chiffre d'affaires n'est pas facultative, mais la condition pour que l'exonération subsiste : qui perd de vue les seuils risque un assujettissement soudain à la TVA en pleine année d'exercice. Cela concerne aussi bien les professions libérales, les commerçants et artisans que les petites GmbH (sociétés à responsabilité limitée de droit allemand), pour autant qu'ils recourent réellement au régime. Un outil comme Company Audit montre en un coup d'œil lesquelles de ces obligations s'appliquent concrètement à votre entreprise.

Quels plafonds de chiffre d'affaires s'appliquent depuis 2025 ?

Depuis le 01.01.2025, le régime des petites entreprises s'applique jusqu'à un chiffre d'affaires de l'année précédente de 25 000 € et un chiffre d'affaires de l'année en cours de 100 000 €. Les deux plafonds doivent être suivis séparément : le chiffre d'affaires de l'année précédente détermine si le régime peut être invoqué dès le début de l'année, le chiffre d'affaires de l'année en cours détermine s'il subsiste pendant l'exercice. Il convient donc de contrôler les deux valeurs en parallèle et non l'une après l'autre, afin qu'aucun des deux seuils ne soit franchi sans qu'on s'en aperçoive.

Que doivent concrètement faire les petites entreprises ?

Pour ne pas perdre l'exonération par inadvertance, les étapes suivantes sont nécessaires en continu. Un simple tableau ou un logiciel de comptabilité qui affiche en permanence le chiffre d'affaires annuel cumulé facilite considérablement la surveillance :

1. Comparer le chiffre d'affaires de l'année précédente au plafond de 25 000 € et le chiffre d'affaires en cours au plafond de 100 000 €.
2. En cas de dépassement prévisible, passer à temps à l'imposition normale (mention de la TVA).
3. Établir correctement les factures sans TVA avec la mention du § 19 UStG.
4. Ne déclarer une renonciation volontaire au régime qu'après avoir pesé l'engagement de 5 ans.
5. Pour les ventes dans l'UE, vérifier si le régime européen des petites entreprises (§ 19a UStG) est applicable.

Que se passe-t-il lorsque le plafond de 100 000 € est dépassé ?

Si le plafond de 100 000 € est dépassé au cours de l'année, cela entraîne immédiatement le passage à l'imposition normale – contrairement à autrefois, aucune appréciation annuelle n'aide plus, le dépassement produit un effet immédiat, ce qui explique que ce mécanisme soit aussi appelé « guillotine » (Fallbeil) dans la pratique. À partir du chiffre d'affaires qui franchit le plafond, la TVA doit être indiquée et reversée à l'administration fiscale (Finanzamt). Les factures déjà établies sans mention de la TVA doivent alors être corrigées ou prises en compte dans la facturation ultérieure, afin qu'aucune lacune n'apparaisse dans la déclaration préalable de TVA.

Que prévoit la loi en cas de renonciation au régime des petites entreprises ?

Une renonciation au régime des petites entreprises engage pour cinq ans ; qui opte pour l'imposition normale ne peut donc pas revenir en arrière à court terme, même si la situation de chiffre d'affaires change de nouveau. Pour qui prévoit de nombreux investissements grevés de TVA déductible, la renonciation peut néanmoins être plus avantageuse, car la TVA déductible figurant sur les factures d'achat peut alors être déduite. Cet arbitrage doit donc avoir lieu avant la déclaration de renonciation, et non après, car il produit des effets sur plusieurs exercices.

Que prévoit la loi pour les ventes au sein de l'UE ?

Qui exerce une activité transfrontalière au sein de l'UE doit en outre vérifier si le régime européen des petites entreprises du § 19a UStG est applicable. Il peut étendre l'exonération aux ventes dans d'autres États membres de l'UE, mais il est soumis à ses propres conditions et ne remplace pas le contrôle des plafonds nationaux du § 19 UStG. Qui livre ou fournit régulièrement des prestations au-delà des frontières devrait donc toujours considérer ces deux régimes ensemble.

Que risque-t-on en cas d'erreur d'appréciation ?

Les erreurs d'appréciation lors du contrôle des plafonds de chiffre d'affaires entraînent des rappels de TVA lorsque l'imposition normale est appliquée de manière rétroactive ou tardive. Une surveillance continue du chiffre d'affaires, avec un contrôle des plafonds au moins annuel, n'est donc pas une formalité, mais le moyen le plus fiable d'éviter un assujettissement surprise en pleine année.

Questions fréquentes

Les réponses suivantes approfondissent les principales questions autour des plafonds de chiffre d'affaires des petites entreprises.

À partir de quand le nouveau plafond de 100 000 € s'applique-t-il ?

Le nouveau plafond s'applique depuis le 01.01.2025. Depuis lors, un dépassement du plafond de 100 000 € produit son effet immédiatement dans l'année en cours et non seulement l'année suivante.

À quelle fréquence dois-je contrôler mon chiffre d'affaires ?

Un contrôle des plafonds au moins annuel est nécessaire, mais en pratique une surveillance continue du chiffre d'affaires est recommandée, afin qu'un dépassement du plafond de 100 000 € ne passe pas inaperçu.

Puis-je renoncer volontairement au régime des petites entreprises ?

Oui, une renonciation est possible, mais elle engage alors pour cinq ans. Pour qui prévoit de nombreux investissements grevés de TVA déductible, cette renonciation peut être plus avantageuse, car la TVA déductible des factures d'achat peut alors être déduite.

Que se passe-t-il si je facture sans TVA malgré le dépassement du plafond ?

Si le plafond de chiffre d'affaires est dépassé alors que des factures continuent d'être établies sans mention de la TVA, des rappels de TVA sont à craindre, car l'imposition normale s'applique dès le dépassement du plafond.

Le régime des petites entreprises s'applique-t-il aussi aux ventes dans d'autres pays de l'UE ?

Pour les ventes transfrontalières au sein de l'UE, il faut vérifier séparément si le régime européen des petites entreprises du § 19a UStG est applicable – les plafonds nationaux du § 19 UStG continuent de s'appliquer indépendamment.

Source : § 19 · § 19a UStG. Cet article est une information générale et ne remplace pas un conseil juridique dans un cas particulier. Date : juillet 2026.