Régimen de pequeñas empresas 2025: cómo vigilar correctamente los límites de facturación

Quien, como pequeña empresa conforme al § 19 UStG, emite facturas sin repercutir el IVA debe vigilar desde 2025 dos límites de facturación fijos; si se supera el más alto de ellos, se aplica la tributación general sin periodo transitorio.

Resumen: el régimen de pequeñas empresas (Kleinunternehmerregelung) del § 19 UStG exime del IVA a autónomos y pequeñas empresas mientras la facturación del año anterior no supere los 25.000 € y la del año en curso no supere los 100.000 €. Quien rebasa el límite de 100.000 € en el transcurso del año pasa de inmediato —y no solo al año siguiente— a la tributación general con obligación de IVA.

¿A quién afecta el régimen de pequeñas empresas?

Afecta a todos los autónomos y empresas que se acogen al régimen de pequeñas empresas del § 19 UStG y por ello emiten facturas sin repercutir el IVA. Para ellos, el control continuo de la facturación no es opcional, sino el requisito para que la exención se mantenga: quien pierde de vista los límites se expone a una obligación repentina de IVA en pleno ejercicio. Esto afecta por igual a profesionales liberales, empresarios y pequeñas GmbH (sociedades de responsabilidad limitada alemanas), siempre que se acojan realmente al régimen. Qué obligaciones se aplican en concreto a su empresa lo muestra de un vistazo una herramienta como Company Audit.

¿Qué límites de facturación se aplican desde 2025?

Desde el 01.01.2025, el régimen de pequeñas empresas se aplica hasta una facturación del año anterior de 25.000 € y una facturación del año en curso de 100.000 €. Ambos límites deben vigilarse por separado: la facturación del año anterior decide si el régimen puede aplicarse siquiera al comienzo del año, y la facturación en curso decide si se mantiene durante el ejercicio. Por eso conviene comprobar ambos valores en paralelo y no uno tras otro, para que ninguno de los dos umbrales se supere sin advertirlo.

¿Qué deben hacer en concreto los pequeños empresarios?

Para no perder la exención sin quererlo, son necesarios de forma continuada los siguientes pasos. Una tabla sencilla o un programa de contabilidad que muestre de forma continua la facturación anual acumulada facilita considerablemente el control:

1. Comprobar la facturación del año anterior frente al límite de 25.000 € y la facturación en curso frente al límite de 100.000 €.
2. Si se prevé que se superará, pasar con antelación a la tributación general (repercusión del IVA).
3. Emitir correctamente las facturas sin IVA con la referencia al § 19 UStG.
4. Declarar una renuncia voluntaria al régimen solo tras sopesar el compromiso de 5 años.
5. En las ventas en la UE, comprobar si es aplicable el régimen de pequeñas empresas de la UE (§ 19a UStG).

¿Qué ocurre al superar el límite de 100.000 €?

Si el límite de 100.000 € se supera en el año en curso, se pasa de inmediato a la tributación general; a diferencia de antes, ya no sirve una consideración anual, la superación surte efecto de forma inmediata, razón por la cual este mecanismo se denomina también en la práctica «guillotina» (Fallbeil). Desde la facturación que supera el límite, debe repercutirse el IVA e ingresarse a la Hacienda alemana (Finanzamt). Las facturas ya emitidas sin repercutir el IVA deben en ese caso corregirse o tenerse en cuenta en la facturación posterior, para que no surja ninguna laguna en la declaración previa de IVA.

¿Qué ocurre si se renuncia al régimen de pequeñas empresas?

La renuncia al régimen de pequeñas empresas vincula durante cinco años; quien opta por la tributación general no puede, por tanto, volver atrás a corto plazo, aunque la situación de facturación vuelva a cambiar. Para quien planee muchas inversiones con IVA soportado, la renuncia puede resultar, no obstante, más ventajosa, porque entonces puede deducirse el IVA soportado de las facturas recibidas. Esta ponderación debe hacerse, por tanto, antes de declarar la renuncia y no después, ya que surte efectos durante varios ejercicios.

¿Qué se aplica a las ventas dentro de la UE?

Quien opera a través de las fronteras dentro de la UE debe comprobar además si es aplicable el régimen de pequeñas empresas de la UE conforme al § 19a UStG. Puede extender la exención también a las ventas en otros Estados miembros de la UE, pero está sujeto a requisitos propios y no sustituye la comprobación de los límites nacionales del § 19 UStG. Quien entrega bienes o presta servicios de forma regular a través de las fronteras debería, por ello, considerar siempre ambas regulaciones conjuntamente.

¿Qué ocurre si se hace una valoración errónea?

Las valoraciones erróneas en la comprobación de los límites de facturación conducen a regularizaciones de IVA cuando la tributación general se aplica con carácter retroactivo o con retraso. Un control continuo de la facturación, con una comprobación de los límites al menos anual, no es por ello una formalidad, sino la forma más fiable de evitar una obligación fiscal sorpresiva en pleno año.

Preguntas frecuentes

Las siguientes respuestas profundizan en las principales cuestiones en torno a los límites de facturación de las pequeñas empresas.

¿Desde cuándo se aplica el nuevo límite de 100.000 €?

El nuevo límite se aplica desde el 01.01.2025. Desde entonces, superar el límite de 100.000 € surte efecto de inmediato en el año en curso y no solo en el siguiente.

¿Con qué frecuencia debo controlar mi facturación?

Es necesaria al menos una comprobación anual de los límites, pero en la práctica se recomienda un control continuo de la facturación, para que no pase inadvertido que se supera el límite de 100.000 €.

¿Puedo renunciar voluntariamente al régimen de pequeñas empresas?

Sí, la renuncia es posible, pero entonces vincula durante cinco años. Para quien planee muchas inversiones con IVA soportado, esta renuncia puede resultar más ventajosa, porque entonces puede deducirse el IVA soportado de las facturas recibidas.

¿Qué ocurre si facturo sin IVA a pesar de haber superado el límite?

Si se supera el límite de facturación y se siguen emitiendo facturas sin repercutir el IVA, cabe esperar regularizaciones de IVA, ya que la tributación general se aplica desde el momento en que se supera el límite.

¿Se aplica el régimen de pequeñas empresas también a las ventas en otros países de la UE?

Para las operaciones transfronterizas dentro de la UE debe comprobarse por separado si es aplicable el régimen de pequeñas empresas de la UE conforme al § 19a UStG; los límites nacionales del § 19 UStG siguen aplicándose con independencia de ello.

Fuente: § 19 · § 19a UStG. Este artículo es una información general y no sustituye el asesoramiento jurídico en un caso concreto. Fecha: julio de 2026.