Declaración del impuesto comercial (Gewerbesteuer): plazos, franquicia y pagos a cuenta para empresas

Quien ejerce una actividad comercial en Alemania debe presentar cada año una declaración del impuesto comercial (Gewerbesteuer) ante la hacienda y realizar pagos a cuenta durante el ejercicio. Quien conoce los plazos y la franquicia evita recargos innecesarios y mantiene bajo control la planificación de liquidez.

En breve: los empresarios con actividad comercial están obligados, según los §§ 19 y 25 GewStG (ley alemana del impuesto comercial), a presentar cada año una declaración del impuesto comercial y a realizar pagos a cuenta el 15.02., el 15.05., el 15.08. y el 15.11. Afecta a los empresarios individuales, las sociedades de personas y las sociedades de capital con actividad comercial; los profesionales liberales quedan excluidos. Quien incumple el plazo se expone a recargos por demora.

¿Quién está sujeto al impuesto comercial?

Está sujeto al impuesto comercial quien ejerce una actividad comercial según la ley del impuesto comercial; esto afecta por igual a los empresarios individuales, a las sociedades de personas como la GbR, la OHG o la KG y a las sociedades de capital como la GmbH. Los profesionales liberales en el sentido del derecho del impuesto sobre la renta, por ejemplo médicos, arquitectos o asesores fiscales, están excluidos del impuesto comercial. Para la clasificación no importa solo la forma jurídica, sino sobre todo el tipo de actividad ejercida: una sociedad de capital como la GmbH está siempre sujeta al impuesto comercial por razón de su forma jurídica, mientras que en los empresarios individuales y las sociedades de personas decide la actividad realmente ejercida. Quien dude de si su actividad debe clasificarse como comercial o liberal debería aclararlo pronto con la hacienda o con un asesor fiscal, ya que esa clasificación decide toda la sujeción al impuesto. Una herramienta como Company Audit muestra cuáles de estas obligaciones se aplican concretamente a su empresa.

¿Qué debe hacer usted en concreto?

Los empresarios con actividad comercial deben presentar cada año por vía electrónica una declaración del impuesto comercial ante la hacienda y, además, transferir puntualmente los pagos a cuenta fijados. La base de la declaración es el beneficio comercial (Gewerbeertrag), que resulta del beneficio fiscal más determinadas adiciones y menos deducciones. Para las personas físicas y las sociedades de personas se resta de él una franquicia de 24.500 € antes de calcular el impuesto comercial; las sociedades de capital no tienen derecho a esta franquicia. Sobre la base del beneficio comercial determinado, la hacienda fija el importe base del impuesto comercial (Gewerbesteuermessbetrag), a partir del cual el municipio calcula el impuesto comercial efectivo con su tipo multiplicador (Hebesatz). Solo con la liquidación del municipio se conoce la carga definitiva, por lo que conviene cotejarla con los pagos a cuenta ya realizados.

¿Hasta cuándo y con qué frecuencia debe pagar?

La declaración anual del impuesto comercial debe presentarse una vez al año, mientras que los pagos a cuenta vencen cuatro veces al año. Las fechas legales de los pagos a cuenta son cada año el 15.02., el 15.05., el 15.08. y el 15.11. Estas cuatro fechas rigen con independencia del ejercicio económico propio de la empresa y son igualmente obligatorias para todas las empresas sujetas al impuesto comercial. La cuantía de los pagos a cuenta se orienta por regla general por el último importe base fijado; si la situación de beneficios cambia notablemente, puede solicitarse a la hacienda una adaptación.

¿Qué ocurre en caso de infracción?

Si la declaración del impuesto comercial no se presenta a tiempo, pueden imponerse recargos por presentación tardía. También en caso de pagos a cuenta tardíos pueden devengarse recargos por demora, ya que las fechas están fijadas por ley y no pueden aplazarse de manera informal. Quien prevea dificultades para cumplir un plazo debería ponerse en contacto pronto con la hacienda, en lugar de dejar que el plazo expire. Para la planificación empresarial se recomienda anclar en el calendario las cuatro fechas de pago a cuenta con la misma firmeza que el plazo anual de la propia declaración.

¿Cómo proceder paso a paso?

Los siguientes pasos guían con seguridad a los empresarios con actividad comercial a través de la declaración anual del impuesto comercial y de los pagos a cuenta durante el ejercicio:

1. Comprobar si existe una actividad comercial (no liberal) y, por tanto, sujeción al impuesto comercial.
2. Determinar el beneficio comercial y, en su caso, tener en cuenta la franquicia de 24.500 €.
3. Presentar por vía electrónica la declaración anual del impuesto comercial.
4. Planificar los pagos a cuenta trimestrales en las cuatro fechas legales.
5. Comprobar en la notificación del importe base y en la liquidación del municipio que se ha aplicado el tipo multiplicador correcto.

Dos puntos son especialmente relevantes en la práctica: el tipo multiplicador varía a veces considerablemente de un municipio a otro y debería tenerse en cuenta al elegir la ubicación de la empresa; quien planee una nueva sede debería incluir el tipo multiplicador del municipio correspondiente en su cálculo igual que los costes de alquiler y de personal. Además, el impuesto comercial pagado se acredita en parte contra el impuesto sobre la renta en las personas físicas, de modo que la carga real es menor de lo que la liquidación hace suponer en un primer momento.

Preguntas frecuentes

¿Están sujetos al impuesto comercial los profesionales liberales?

No. Los profesionales liberales no están sujetos al impuesto comercial, ya que no ejercen una actividad comercial sino liberal. Lo decisivo es la actividad realmente ejercida, no solo la denominación profesional elegida.

¿Cuál es la franquicia del impuesto comercial?

Para las personas físicas y las sociedades de personas rige una franquicia de 24.500 €. Las sociedades de capital como la GmbH no tienen franquicia; en su caso se toma como base del cálculo todo el beneficio comercial.

¿Cuándo vencen los pagos a cuenta del impuesto comercial?

Los pagos a cuenta vencen por ley el 15.02., el 15.05., el 15.08. y el 15.11. de cada año. Quien incumple estas fechas se expone a recargos por demora adicionales.

¿Qué ocurre si la declaración se presenta tarde?

Si la declaración del impuesto comercial se presenta tarde, la hacienda puede imponer recargos por presentación tardía. Por eso, en principio es recomendable presentarla a tiempo o consultar con antelación a la hacienda.

¿Quién fija el tipo multiplicador?

El tipo multiplicador lo fija el municipio correspondiente; junto con el importe base del impuesto comercial determina la cuantía del impuesto comercial efectivo y, por ello, varía según la ubicación. Comparar los tipos multiplicadores de distintos municipios merece la pena, en particular al elegir el domicilio de la empresa.

Fuente: § 19 · § 25 GewStG. Este artículo es información general y no sustituye el asesoramiento jurídico en un caso concreto. Actualizado a: julio de 2026.