Declaración provisional del IVA alemán: cómo presentarla a tiempo a través de ELSTER

Quien, como empresario, repercute IVA de forma regular no solo debe ingresarlo en la Hacienda alemana, sino también declararlo previamente a través de ELSTER dentro de plazo. Si se incumple ese plazo, se generan recargos de forma automática, con independencia de cuándo se abone realmente la cuota a ingresar.

En resumen: la declaración provisional del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) obliga a todos los empresarios sujetos al IVA que no se acojan al régimen de pequeños empresarios a comunicar por vía electrónica a la Hacienda, a través del portal ELSTER, el IVA que han cobrado y el impuesto soportado deducible, con periodicidad mensual o trimestral según el importe del IVA del año anterior. La base legal es el § 18 UStG, así como los §§ 46–48 UStDV. Si se incumple el plazo, se imponen recargos por demora y recargos por mora.

¿A quién afecta la declaración provisional del IVA?

En principio afecta a todos los empresarios que prestan servicios sujetos al IVA y no se acogen al régimen de pequeños empresarios. Quien cobra IVA de forma regular debe declararlo con carácter provisional conforme al § 18 UStG e ingresar en la Hacienda el impuesto cobrado, descontado el impuesto soportado deducible, con independencia de la forma jurídica o del sector. Esto concierne tanto a los empresarios individuales como a las sociedades de personas y de capital, en cuanto realicen operaciones sujetas al IVA. Para los pequeños empresarios esta obligación no existe, ya que no facturan IVA y, por tanto, tampoco tienen nada que trasladar a la Hacienda. Desde un punto de vista económico, el IVA es para los empresarios sujetos al impuesto una partida de paso: se cobra a los clientes y, descontado el impuesto soportado que han pagado ellos mismos, se traslada a la Hacienda mediante la declaración provisional.

¿Con qué frecuencia debe presentar la declaración?

La frecuencia de la declaración depende del IVA del año anterior: si superó los 9.000 €, la declaración es mensual; en caso contrario basta con una declaración trimestral. Si el impuesto del año anterior fue de hasta 2.000 €, en determinadas circunstancias es posible incluso quedar exento de la obligación de presentar declaraciones provisionales. Los empresarios deberían poder determinar esta clasificación por sí mismos para planificar con fiabilidad el plazo correspondiente. En la práctica, quienes acaban de crear su empresa suelen declarar mensualmente al principio; tras el primer año completo conviene revisar la periodicidad, ya que se determina de nuevo en función del IVA del año anterior que resulte entonces determinante.

¿Hasta cuándo debe presentarse la declaración?

El plazo termina el día 10 del mes siguiente a la finalización del período de declaración; para la declaración de enero, por tanto, el 10 de febrero. La transmisión se realiza exclusivamente por vía electrónica a través de ELSTER; no está prevista la presentación en papel. Para que la declaración llegue a tiempo, la contabilidad del período correspondiente debe estar cerrada con antelación, ya que el IVA repercutido y el soportado deben estar determinados antes de la transmisión. Quien necesite regularmente más tiempo puede solicitar una prórroga permanente del plazo de un mes; el requisito es un pago anticipado especial equivalente a un undécimo (1/11) del impuesto del año anterior.

¿Qué debe hacer concretamente?

La declaración provisional del IVA se desarrolla en varios pasos consecutivos que, con una contabilidad corriente ordenada, pueden repetirse de forma rutinaria período tras período:

1. Determinar la periodicidad de la declaración a partir del IVA del año anterior (mensual, trimestral o exento).
2. Calcular, para cada período, el IVA repercutido y el impuesto soportado deducible a partir de la contabilidad.
3. Transmitir la declaración por vía electrónica a través de ELSTER antes del día 10 del mes siguiente.
4. Transferir la cuota a ingresar a la Hacienda dentro de plazo (o utilizar un mandato de domiciliación).
5. Si es necesario, solicitar la prórroga permanente del plazo con pago anticipado especial para ganar un mes más.

Qué obligaciones fiscales y de otro tipo se aplican concretamente a su empresa lo muestra de un vistazo una herramienta como Company Audit.

¿Qué ocurre si se incumple el plazo?

Quien incumple el plazo debe contar con recargos por demora y recargos por mora, que fija la Hacienda con independencia de si la cuota a ingresar se abona más tarde. Para las empresas esto supone un doble riesgo: la carga económica adicional de los recargos y el trabajo administrativo extra cuando hay que corregir con posterioridad declaraciones omitidas. Un mandato de domiciliación evita, al menos, que una transferencia olvidada provoque, además de la declaración tardía, un recargo por mora sobre la cuota a ingresar.

Preguntas frecuentes

¿Debo presentar una declaración provisional del IVA como pequeño empresario?

No. Quien se acoge al régimen de pequeños empresarios está exento de la declaración provisional del IVA, ya que no se factura ni se cobra IVA. En cuanto se deje de aplicar este régimen, rige la obligación ordinaria de presentar declaraciones provisionales conforme al § 18 UStG.

¿Qué ocurre si olvido la declaración provisional del IVA?

Si se incumple el plazo, la Hacienda fija recargos por demora y recargos por mora, con independencia del importe de la cuota a ingresar en el período correspondiente. Un mandato de domiciliación protege, al menos, frente a que una transferencia olvidada provoque, además de la declaración, un recargo por mora sobre la cuota a ingresar.

¿Qué aporta una prórroga permanente del plazo?

La prórroga permanente del plazo aplaza un mes el vencimiento de la declaración y ofrece así más margen a la contabilidad. El requisito es un pago anticipado especial equivalente a un undécimo (1/11) del impuesto del año anterior.

¿Cambia mi periodicidad de declaración de forma automática?

No, la periodicidad se determina de nuevo cada vez según el IVA del año anterior y debería revisarse activamente, sobre todo tras el primer ejercicio, ya que quienes inician su actividad suelen declarar mensualmente al principio.

¿Puedo presentar la declaración también por escrito, por correo postal?

No. La declaración provisional del IVA debe transmitirse por vía electrónica a través de ELSTER conforme al § 18 UStG en relación con los §§ 46–48 UStDV; no está prevista la presentación en papel.

Fuente: § 18 UStG · §§ 46–48 UStDV. Este artículo es información de carácter general y no sustituye el asesoramiento jurídico en un caso concreto. Fecha: julio de 2026.