Declaraciones fiscales anuales en Alemania (ESt/KSt/GewSt/USt): presentarlas por vía electrónica

Quien dirige una empresa debe presentar cada año declaraciones fiscales ante la Hacienda, con independencia de la forma jurídica, y ello obligatoriamente por vía electrónica, ya no en papel. Qué declaraciones vencen en cada caso depende de si se trata de una empresa individual, una sociedad de personas o una sociedad de capital.

En resumen: el § 149 AO (código tributario alemán, Abgabenordnung) obliga a las empresas a presentar por vía electrónica sus declaraciones fiscales anuales: según la forma jurídica, el impuesto sobre la renta (Einkommensteuer) o el impuesto sobre sociedades (Körperschaftsteuer), a lo que se suman por lo general el impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) y el IVA (Umsatzsteuer). Para el período impositivo 2025, el plazo sin asesoramiento fiscal termina el 31.07.2026 y, con asesoramiento, el 01.03.2027. Quien incumpla el plazo se arriesga a recargos por demora y multas coercitivas.

¿A quién afecta?

En principio afecta a toda empresa; qué declaración anual debe elaborarse concretamente depende de la forma jurídica. Los empresarios individuales y las sociedades de personas como la GbR, la OHG o la KG presentan una declaración del impuesto sobre la renta, en la que se integran los beneficios de la empresa. Las sociedades de capital como la GmbH o la UG (haftungsbeschränkt), en cambio, elaboran su propia declaración del impuesto sobre sociedades, ya que fiscalmente se consideran un sujeto de derecho independiente. A ello se suma, en las empresas de actividad industrial o comercial, con independencia de la forma jurídica, la declaración del impuesto sobre actividades económicas y, por lo general, vence además una declaración del IVA. En la práctica esto significa que la mayoría de las empresas presentan no una, sino varias declaraciones anuales en paralelo. Qué obligaciones de estas se aplican concretamente a su propia empresa lo muestra una herramienta como Company Audit.

¿Qué debe hacer concretamente?

La presentación dentro de plazo puede dividirse en una secuencia manejable de pasos que se orienta por el año natural:

1. Determinar qué declaraciones anuales son obligatorias para su forma jurídica (ESt o KSt, GewSt, USt).
2. Preparar a tiempo los justificantes y las cuentas anuales, o el estado de ingresos y gastos (EÜR), para la declaración.
3. Transmitir las declaraciones por vía electrónica (ELSTER o software de asesoría fiscal).
4. Anotar el plazo de presentación en el calendario (distinguiendo con o sin asesor).
5. Revisar las liquidaciones tributarias al recibirlas y tener en cuenta los plazos de recurso.

Lo importante es sobre todo la antelación: quien reúne los justificantes solo poco antes del plazo cae fácilmente en la presión del tiempo, especialmente cuando, además de la declaración del impuesto sobre la renta o sobre sociedades, vencen también las declaraciones del impuesto sobre actividades económicas y del IVA. Si para ello basta un sencillo estado de ingresos y gastos o se requieren unas cuentas anuales completas depende, a su vez, de la forma jurídica y de la obligación de llevar contabilidad; esta base debería, por tanto, estar determinada con antelación y no solo poco antes de la transmisión electrónica.

¿Hasta cuándo y con qué frecuencia?

Las declaraciones fiscales anuales vencen, como su nombre indica, una vez al año, y las fechas límite concretas dependen de si se ha encargado la representación a un asesor fiscal. Para el período impositivo 2025, el plazo de presentación sin asesor fiscal es el 31.07.2026; con asesoramiento fiscal, el plazo se desplaza al 01.03.2027. Esta clara ampliación tiene un trasfondo práctico: las asesorías fiscales atienden simultáneamente a numerosos clientes y necesitan más tiempo para preparar correctamente todas las declaraciones y transmitirlas por vía electrónica. Consejo práctico: quien hace presentar la declaración a través de una asesoría fiscal se beneficia de este plazo más largo, lo que alivia sobre todo a principios de año, cuando de todos modos coinciden muchos plazos empresariales.

¿Qué ocurre en caso de infracción?

Quien incumple el plazo de presentación debe contar, según el § 149 AO, con recargos por demora; si la declaración no se presenta de forma duradera, la Hacienda puede además fijar una multa coercitiva para forzar la presentación. La situación es aún más desfavorable cuando no se presenta ninguna declaración: entonces la Hacienda estima ella misma las bases imponibles. Estas estimaciones resultan, según la experiencia, más bien en perjuicio de la empresa, ya que la Hacienda no dispone de detalles favorables como los gastos de explotación individuales. Merece la pena, por tanto, presentar siempre la propia declaración dentro de plazo, por uno mismo o a través de una asesoría fiscal, en lugar de dejar que se llegue a una estimación de la Hacienda. Quien advierta, pese a una preparación cuidadosa, que no podrá cumplir el plazo debería aclararlo con tiempo con la Hacienda competente o con la asesoría fiscal encargada, en lugar de aplazar la presentación en silencio.

Preguntas frecuentes

¿Debo presentar la declaración del impuesto sobre la renta o la del impuesto sobre sociedades?

Depende de la forma jurídica: las empresas individuales y las sociedades de personas presentan una declaración del impuesto sobre la renta, en la que los beneficios de la empresa tributan en las personas participantes. Las sociedades de capital como la GmbH presentan, en cambio, su propia declaración del impuesto sobre sociedades.

¿Se suman además las declaraciones del impuesto sobre actividades económicas y del IVA?

Sí, según la actividad: las empresas de actividad industrial o comercial presentan además una declaración del impuesto sobre actividades económicas y, por lo general, también vence una declaración del IVA, con independencia de que se aplique el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre sociedades. Para la mayoría de las empresas esto significa en la práctica que a final de año hay que preparar en paralelo no una, sino varias declaraciones.

¿Qué plazo se aplica al período impositivo 2025?

Sin asesoramiento fiscal, el plazo termina el 31.07.2026; con asesoramiento fiscal se prorroga hasta el 01.03.2027.

¿Cómo deben presentarse las declaraciones?

Por vía electrónica, por ejemplo a través de ELSTER o de un software de asesoría fiscal; la presentación en papel no cumple la obligación del § 149 AO. Tras la transmisión, deben revisarse con cuidado las liquidaciones tributarias recibidas, para que no venzan los posibles plazos de recurso.

¿Qué ocurre si falta por completo la declaración?

La Hacienda estima entonces las bases imponibles; esta estimación suele resultar desfavorable, además de los recargos por demora y las multas coercitivas que amenazan.

Fuente: § 149 AO. Este artículo es información de carácter general y no sustituye el asesoramiento jurídico en un caso concreto. Fecha: julio de 2026.