Émettre des factures électroniques : préparer l'obligation à partir de 2027/2028

Qui n'a dû jusqu'ici que recevoir des factures électroniques est confronté à l'étape suivante : à partir de 2027, ou au plus tard à partir de 2028, de nombreuses entreprises devront établir elles-mêmes des factures électroniques structurées et les envoyer à leurs partenaires commerciaux.

En bref : à partir de 2027, les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 € doivent émettre leurs propres factures électroniques ; à partir de 2028, l'obligation s'applique à toutes les autres entreprises ; les petites entreprises exonérées (Kleinunternehmer) restent durablement dispensées. Jusqu'à fin 2027, les factures papier ou PDF ne sont plus admises qu'avec l'accord du destinataire. Qui ignore l'obligation s'expose à des contestations en matière de TVA.

Qui est concerné par l'obligation d'émission ?

Sont en principe concernées toutes les entreprises assujetties à la TVA qui facturent d'autres entreprises ; l'obligation est introduite de manière échelonnée selon le chiffre d'affaires. À partir de 2027, elle s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 €, à partir de 2028 à toutes les autres entreprises. Pour le classement, c'est à chaque fois le chiffre d'affaires de l'année précédente qui compte : les entreprises devraient donc vérifier tôt dans quelle étape elles se situent, plutôt que de calculer seulement peu avant la date butoir. Les petites entreprises exonérées restent durablement dispensées de l'obligation d'émission, mais doivent toujours pouvoir recevoir les factures électroniques entrantes. Qui se fait tôt une vue d'ensemble évite la précipitation peu avant la date butoir et peut planifier tranquillement la migration du logiciel. Un outil tel que Company Audit montre lesquelles de ces obligations, et de quelles autres, s'appliquent concrètement à votre entreprise.

Qu'est-ce qu'une facture électronique, et qu'est-ce qui n'en est pas une ?

Une facture électronique au sens de la réforme est un format structuré et lisible par machine : ni une facture papier numérisée, ni un simple fichier PDF. Entrent notamment en ligne de compte les formats XRechnung et ZUGFeRD à partir de la version 2.0.1 ; tous deux peuvent être lus, contrôlés et traités automatiquement en comptabilité. Une facture envoyée en PDF ne satisfait pas aux exigences de l'obligation d'émission et ne peut, à compter des dates butoirs respectives, être envoyée que si le destinataire y consent expressément. Qui facture déjà des donneurs d'ordre publics connaît souvent les formats structurés et les Leitweg-ID (identifiants de routage) du domaine B2G (relations avec les administrations) : ce savoir peut être réutilisé directement pour l'obligation d'émission en B2B.

Que devez-vous faire concrètement ?

La transition concerne surtout le logiciel, les données de base et les processus internes. Cinq étapes rendent votre entreprise apte à émettre :

1. Vérifier à partir de quand l'obligation d'émission s'applique à vous : ce qui compte est de savoir si le chiffre d'affaires de l'année précédente est supérieur ou inférieur à 800 000 €.
2. Faire évoluer le logiciel de facturation ou de comptabilité pour qu'il génère du XRechnung ou du ZUGFeRD (à partir de la version 2.0.1).
3. Compléter les données de base telles que les Leitweg-ID et les informations sur l'acheteur, afin que les factures structurées puissent être établies et transmises correctement.
4. Pour la période transitoire, recueillir et documenter l'accord des clients pour les factures papier ou PDF.
5. Archiver les factures électroniques sortantes conformément aux GoBD (principes allemands de tenue et de conservation des écritures comptables).

Comme de nombreuses entreprises ont déjà mis en œuvre la réception des factures électroniques, une mise à jour du logiciel suffit souvent pour l'émission, au lieu d'une acquisition entièrement nouvelle : un démarrage précoce évite le stress peu avant l'échéance. Clarifiez en outre tôt avec votre partenaire logiciel ou votre conseiller fiscal quelles interfaces et quels modèles sont nécessaires pour votre comptabilité. Qui traite les étapes les unes après les autres est apte à émettre en temps utile avant sa propre date butoir, que celle-ci soit 2027 ou 2028.

Jusqu'à quand devez-vous faire la transition ?

Le délai dépend de votre chiffre d'affaires de l'année précédente. Les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 € doivent émettre leurs propres factures électroniques à partir de 2027, toutes les autres entreprises assujetties à la TVA au plus tard à partir de 2028. Jusqu'à fin 2027, vous pouvez encore envoyer des factures papier ou PDF, mais uniquement si le destinataire y consent expressément. Ensuite, la facture électronique structurée devient la norme obligatoire dans les échanges entre entreprises, et la solution transitoire actuelle disparaît. Qui fait la transition avant sa propre date butoir bénéficie d'une phase de test plus longue et peut utiliser le délai transitoire comme marge, au lieu de changer de logiciel dans l'urgence.

Que risque-t-on en cas de manquement ?

Des factures électroniques erronées ou non émises entraînent des contestations en matière de TVA. L'obligation d'émission est réglée au § 14 UStG (loi allemande relative à la TVA) en lien avec le § 34a UStDV (règlement d'application de cette loi) ; qui ne la met pas en œuvre à temps s'expose, lors d'un contrôle de l'administration fiscale, à des demandes d'explications et à des contestations de la facturation. Qui fait évoluer tôt son logiciel, ses données de base et son archivage évite d'emblée de telles contestations. Plus ces trois éléments sont en place tôt, plus le risque de contestations répétées lors de futurs contrôles est faible.

Questions fréquentes

Dois-je, en tant que petite entreprise exonérée, émettre des factures électroniques ?

Non. Les petites entreprises exonérées sont durablement dispensées de l'obligation d'émission. Elles doivent toutefois toujours pouvoir recevoir les factures électroniques entrantes.

Quel format est considéré comme une facture électronique ?

Sont considérés comme factures électroniques les formats électroniques structurés tels que XRechnung ou ZUGFeRD à partir de la version 2.0.1 ; un simple fichier PDF ne satisfait en revanche pas aux exigences, même s'il contient sur le fond toutes les mentions d'une facture ordinaire.

Puis-je continuer à envoyer des factures PDF ?

Jusqu'à fin 2027, c'est possible, mais uniquement avec l'accord exprès du destinataire. Ensuite, la facture électronique devient obligatoire pour les entreprises concernées.

À partir de quand exactement l'obligation s'applique-t-elle à mon entreprise ?

Si votre chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 €, l'obligation s'applique à partir de 2027. Toutes les autres entreprises assujetties à la TVA doivent émettre leurs propres factures électroniques au plus tard à partir de 2028. Ce qui compte est toujours le chiffre d'affaires de l'année précédente.

Que se passe-t-il si mes factures électroniques sont erronées ?

Des factures électroniques erronées ou non émises peuvent entraîner des contestations en matière de TVA. Une transition précoce du logiciel, des données de base et de l'archivage est donc payante.

Source : § 14 UStG · § 34a UStDV. Cet article est une information générale et ne remplace pas un conseil juridique pour un cas particulier. Date : juillet 2026.